Вышел июльский номер журнала «Налоговая политика и практика», в редакционную коллегию которого входят директор Налогового института РосНОУ Сулейманов Д.Н. и профессор кафедры налогового администрирования и правового регулирования Кашин В.А.

Материалы журнала могут быть полезны для студентов, магистрантов, профессорско-преподавательского состава и выпускников школ и колледжей, готовящихся поступить в университет.

СОДЕРЖАНИЕ № 7/2024 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Персона номера

Регистрация бизнеса сегодня — это баланс качества, безопасности и снижения издержек

Об изменениях, внесенных за последнее время в законодательство о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и об инициативах по упрощению процедуры открытия бизнеса, которые реализуются сегодня, в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичёв.

Интервью

«В текущем году индивидуальные предприниматели получили возможность представлять в налоговые органы 20 форм налоговой отчетности через свой личный кабинет»

Заместитель начальника Управления электронного документооборота ФНС России И.В. Присяжнюк рассказал о новых форматах электронных документов, развитии трансграничного электронного документооборота и онлайн-сервисах ФНС России, упрощающих работу с электронными документами.

«Своевременное устранение выявленных нарушений и направление в налоговый орган корректирующих документов освобождает пользователя ККТ от административной ответственности»

В интервью, данном редакции журнала «Налоговая политика и практика» заместителем начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокиным, была затронута тема предстоящих изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», а также рассмотрены наиболее часто встречающиеся ошибки в фискальных документах и нюансы проведения контрольных (надзорных) мероприятий в отношении пользователей контрольно-кассовой техники.

События. Факты. Комментарии

Специальные налоговые режимы. Порядок уменьшения налога на специальных налоговых режимах

Как определяется дата фактической уплаты налогов для целей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»)? Как уменьшить налог по УСН (ПСН) на страховые взносы со сроком уплаты 01.07.2025? Каков порядок уменьшения налога по УСН на сумму торгового сбора (г. Москва)? На эти и другие вопросы, заданные в рамках вебинара, ответил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.А. Водовозов.

Льготное налогообложение IT-компаний

Спикером вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», выступила заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун.

Профессиональное развитие

Есть проблема? Есть решение! Проблемно-ориентированный подход в практике управления на государственной службе

Рассмотрен один из уникальных обучающих проектов — курс «Эффективное решение проблем», который успешно реализован в «Академии ФНС ЛАБ — Нева». В течение 2023—2024 гг. прошло восемь очных практических сессий в различных регионах России. Важным результатом является то, что принимающий регион получает действенную помощь, новые идеи, готовые проекты.

Ключевые слова: профессиональное развитие, обучающие проекты, решение проблем

Авторы:

С.К. Кин, начальник отдела организации, методологии и образовательных программ Управления профессионального развития ФНС России, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

А.А. Горшков, профессор департамента управленческих и личностных компетенций «Академии ФНС ЛАБ — Нева», к. э. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Спрашивайте — отвечаем

НДС: отдельные вопросы исчисления и уплаты

Может ли налогоплательщик, применявший упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения «доходы»), применить вычет по НДС при переходе на общую систему налогообложения (ОСН)? Облагаются ли НДС услуги сауны в фитнес-центре? Как правильно сформировать корректировочный счет-фактуру в случае изменения и количества, и цены по одному наименованию товара? На эти и многие другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов.

Налоги и право

Вопросы отнесения отдельных видов оборудования в составе объектов электросетевого комплекса к движимому или недвижимому имуществу в целях налогообложения

Объекты электросетевого комплекса ГЭС и СЭС являются по своей правовой природе сложной вещью, в состав которой может входить как движимое, так и недвижимое имущество, предполагающее использование по общему назначению и рассматриваемое как одна вещь; деление такого единого комплекса приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению. Подробный анализ с учетом судебной практики — в статье.

Ключевые слова: движимое имущество, недвижимое имущество, спорное оборудование, электросетевой комплекс, ГЭС, СЭС

Авторы:

А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Практические вопросы о пределах полномочий налоговых органов по предоставлению сведений в рамках исполнительного производства

Разъясняются условия и процедура предоставления налоговыми органами взыскателю сведений о должнике в рамках исполнительного производства, юридические основания по данной процедуре с учетом позиции Верховного Суда РФ. Даются рекомендации, связанные с подготовкой правоустанавливающих документов.

Ключевые слова: взыскание денежных средств, исполнительное производство, заявление о предоставлении сведений в отношении должника, запрос информации о движении денежных средств, налоговая тайна, надлежащий взыскатель

Автор: А.Д. Седова, советник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Не можете выполнить требование о представлении документов: что делать?

Рассмотрены ситуации, когда налоговые органы вправе истребовать документы, и действия налогоплательщиков, которые не могут уложиться в срок, отведенный для представления документов, или у которых истребованные документы отсутствуют (утрачены, находятся у аудитора, в правоохранительном органе).

Ключевые слова: мероприятия налогового контроля, истребование документов, судебная практика

Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Участие лица в нескольких организациях как критерий оценки контрагента: судебная практика

Для оценки риска при выборе контрагента рекомендуется анализировать сведения, предоставляемые сервисом «Прозрачный бизнес», а также обращать внимание на ряд признаков: отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя контрагента (его представителя), сведений о месте его нахождения, наличии у него производственных и (или) торговых площадей и др. Рекомендуется также учитывать разъяснения Минфина России и судебную практику.

Ключевые слова: массовый руководитель (учредитель), проверка контрагента, проявление должной осмотрительности, судебная практика

Автор: Ю.Б. Тубанова, старший преподаватель кафедры безопасности Северо- Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Проблемы и пути их решения

Применение льготных ставок налогообложения как меры стимулирования туристической отрасли в регионах СЗФО

Рассмотрены отдельные вопросы, связанные со сферой туризма, а также практика применения льготных ставок налогообложения объектов данной отрасли, использованы инструменты сравнительного анализа данных ФНС России из открытых источников, исследованы отдельные регионы СЗФО, в частности Новгородская область, даны рекомендации в части возможности изменения действующего регионального законодательства.

Ключевые слова: туризм, регионы СЗФО, льготы, анализ

Автор: А.Г. Веселов, соискатель ФГБОУ ВО «Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого» (Великий Новгород), Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Предложения. Концепции. Перспективы

Налогообложение доходов от реализации цифровых валют в Российской Федерации и зарубежных странах

Рассмотрены особенности налогообложения доходов от реализации цифровых валют в Российской Федерации с учетом текущего развития законодательства о налогах и сборах и законодательства о майнинге и цифровых валютах. Проанализирована практика зарубежных стран в области налогообложения цифровых валют в целях адаптации положительного опыта к российским реалиям.

Ключевые слова: НДФЛ, налог на прибыль, цифровые валюты, криптовалюты, доходы от реализации, зарубежный опыт

Автор: Д.П. Костомаров, магистр юриспруденции, главный государственный налоговый инспектор отдела отраслевого контроля № 3 МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Налогообложение и бухгалтерский учет

Особенности налогообложения при ликвидации объекта

Рассматриваются особенности исчисления налога на прибыль организаций и НДС при ликвидации объекта основных средств, в том числе спорные ситуации. Даются рекомендации с учетом разъяснений Минфина России и судебной практики.

Ключевые слова: остаточная стоимость основного средства, стоимость объекта незавершенного строительства, момент признания расходов, частичная ликвидация, ликвидация по причине нового строительства, исчисление НДС

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

НДС при получении аванса (предоплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Анализируются различные ситуации, связанные с получением аванса (предоплаты) в счет предстоящей поставки товаров, в том числе в неденежной форме. Даются рекомендации с учетом разъяснений Минфина России.

Ключевые слова: НДС, аванс, предоплата, договор поставки, налоговый вычет

Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Правовой ориентир

Неправомерное доначисление НДФЛ при продаже квартиры

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2021 год налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщик реализовал квартиру № 103 (полученную взамен квартиры № 10), находящуюся в его собственности менее минимального предельного срока владения, в связи с чем у него возникла обязанность по декларированию полученного дохода от продажи этого объекта и уплате НДФЛ. Соответственно, налогоплательщику был начислен НДФЛ с учетом документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры. Подробности спора – в материале.

Ключевые слова: НДФЛ, доначисление, ФНС, спор

Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Налоговые вычеты по НДС в отношении работ по строительству объектов в парке

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за IV квартал 2022 г. налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщиком неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС в отношении подрядных работ по строительству сценической площадки.

Ключевые слова: НДС, спор, ФНС

Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса